Импорт на УСН: ввозной НДС 22%, пороги и когда вычет невозможен

Освобождение от НДС на упрощёнке действует в отношении операций внутри страны. Налог, который взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, — исключение прямо из Налогового кодекса.

Платят все и всегда:

• ООО и ИП на УСН «доходы»;
• ООО и ИП на УСН «доходы минус расходы»;
• плательщики ЕСХН и ИП на патенте;
• те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ.

Единственное законное основание не платить — сам товар входит в перечень освобождений статьи 150 НК РФ. Перечень закрытый и к режиму налогообложения отношения не имеет.

Заплатить нужно до выпуска товаров: пока деньги не поступили, таможня партию не отдаст, а груз лежит на складе временного хранения за ваш счёт.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил сразу две вещи, которые касаются упрощенцев-импортёров.

Ставка НДС выросла до 22%. Это относится и к ввозному налогу: считается он от таможенной стоимости плюс пошлина плюс акциз.

Порог для перехода в плательщики внутреннего НДС снижен:

• 20 млн ₽ — по доходам за 2025 год;
• 15 млн ₽ — за 2026 год;
• 10 млн ₽ — за 2027 год.

Для селлера с импортом это означает, что схема «работаю на упрощёнке, НДС меня не касается» перестаёт работать по мере роста оборота. Причём ввозной налог вы платили и до порога — просто теперь появляется ещё и внутренний.

Уплаченный при ввозе НДС учитывается в расходах — как и другие таможенные платежи (ст. 346.16 НК РФ). Это не вычет: сумма не возвращается, она лишь уменьшает базу единого налога.

Практическая разница на пальцах. Если вы заплатили 100 000 ₽ ввозного НДС:

• на ОСНО с правом вычета вы вернёте всю сотню (в следующем периоде);
• на УСН «доходы минус расходы» сотня уменьшит налоговую базу, и при ставке 15% вы сэкономите 15 000 ₽, а 85 000 ₽ останутся в себестоимости;
• на УСН «доходы» в себестоимости останутся все 100 000 ₽.

Пропорция условная — региональные ставки бывают ниже. Но порядок величин показывает главное: разница между режимами измеряется не процентами, а разами.

Ничего. Уплаченный ввозной НДС не вычитается и не учитывается в расходах, потому что расходов на этом объекте налогообложения нет вообще.

Единственный выход — заложить налог в цену на этапе планирования. Это значит:

• считать себестоимость единицы с ввозным НДС в составе;
• сравнивать свою розничную цену с ценой конкурентов на ОСНО, понимая, что у них эта сумма возвращается;
• в категориях с тонкой маржой — заранее считать, при каком обороте выгоднее сменить режим.

Рост ставки с 20% до 22% на «доходах» — это чистое удорожание товара примерно на 2,2% от таможенной стоимости, которое никто не компенсирует.

Право на вычет ввозного НДС появляется, когда вы становитесь плательщиком НДС и применяете общий порядок исчисления налога. Условия вычета те же, что у всех (ст. 171, 172 НК РФ):

• налог фактически уплачен при ввозе;
• товар принят к учёту;
• товар предназначен для облагаемых НДС операций.

Счёт-фактура не нужна — в книге покупок регистрируется декларация на товары и документ об уплате.

Важная оговорка: набор ставок и условий для упрощенцев, ставших плательщиками НДС, менялся вместе с порогами. Прежде чем строить модель на праве вычета, сверьте действующую редакцию главы 21 НК РФ — от выбранного порядка исчисления зависит, будет вычет или нет.

Считается это не «по ощущениям», а простым сравнением двух сценариев на годовом объёме закупки.

Сценарий А — остаёмся на УСН. Ввозной НДС × годовой объём импорта = сумма, которая навсегда уходит в себестоимость. На «доходы минус расходы» уменьшите её на экономию по единому налогу.

Сценарий Б — переходим на ОСНО. Ввозной НДС возвращается через вычет, но появляется НДС с реализации, налог на прибыль вместо единого и заметно более тяжёлый учёт.

Дальше сравниваете:

• какая доля ваших покупателей — плательщики НДС (для B2B это решает почти всё);
• какая доля себестоимости приходится на импорт;
• сколько денег замораживается между уплатой на таможне и вычетом.

Чем выше доля импорта в себестоимости и чем больше оборот, тем сильнее упрощёнка проигрывает. У чистого B2C-селлера с маленьким оборотом картина обратная.

• «На УСН НДС не платим». Ввозной платят все. Обнаруживается это обычно тогда, когда груз уже приехал, а денег на платёж нет — и начинает капать хранение на СВХ.
• Считать НДС от цены поставщика. База — таможенная стоимость плюс пошлина. Реальная сумма больше расчётной.
• Строить модель на «потом вернём». На упрощёнке не вернёте. Это не отложенный платёж, а элемент себестоимости.
• Не пересчитать модель под 22% и новые пороги. Изменились и ставка, и порог, и таможенные сборы (минимум 1 231 ₽, максимум 73 860 ₽ по постановлению Правительства РФ от 23.10.2025 № 1638).

Хотите увидеть свою цифру до закупки — расчёт от 500 ₽: даёте ссылку на товар, получаете код, ставку пошлины, ввозной НДС и сборы. В финмодели за 1 000 ₽ себестоимость считается сразу с учётом вашего режима налогообложения.