НДС при ввозе товаров в 2026 году: ставка 22%, база, вычет

Ставка выросла с 20% до 22%. Это не просто «плюс два процента»: НДС считается от суммы, в которую уже входит пошлина, поэтому в рублях прибавка ощутимее, чем кажется на бумаге.

Одновременно поменялось ещё три вещи, которые бьют по тому же кошельку:

• порог, после которого упрощенец становится плательщиком внутреннего НДС, снижен до 20 млн ₽ по итогам 2025 года, дальше — 15 млн за 2026 и 10 млн за 2027 (тот же закон № 425-ФЗ);
• таможенные сборы выросли на 11,7–15,3%: минимум 1 231 ₽, максимум 73 860 ₽ (постановление Правительства РФ от 23.10.2025 № 1638);
• с 1 января действует новая редакция ТН ВЭД ЕАЭС, а с 8 марта 2026 — изменённые ставки пошлин (Решение Совета ЕЭК от 30.01.2026 № 13).

Если экономика партии считалась по прошлогодним цифрам — модель устарела целиком: изменилась ставка налога, изменились сборы, у части товаров изменился код.

База ввозного НДС по статье 160 НК РФ складывается из трёх слагаемых:

• таможенная стоимость товара;
• ввозная таможенная пошлина;
• акциз — для подакцизных товаров.

Формула целиком: НДС = (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × 22%.

Отсюда следствие, которое пропускают почти все новички. Ошибка в коде ТН ВЭД бьёт дважды: сначала по пошлине, потом по НДС, потому что пошлина сидит внутри налоговой базы. Разница между соседними кодами в 5 процентных пунктов пошлины превращается в 6,1% итоговых платежей от таможенной стоимости.

Второе следствие: таможенная стоимость — это не сумма в инвойсе поставщика. В неё входят перевозка до границы ЕАЭС, погрузка, страхование, тара и упаковка, вознаграждение посредника, лицензионные платежи. Всё это увеличивает и пошлину, и НДС.

Возьмём партию с таможенной стоимостью 1 000 000 ₽ и допустим, что ставка пошлины по коду — 10%. Ставка условная: реальную определяют по конкретному коду ТН ВЭД.

• Пошлина: 1 000 000 × 10% = 100 000 ₽
• База НДС: 1 000 000 + 100 000 = 1 100 000 ₽
• НДС: 1 100 000 × 22% = 242 000 ₽
• Плюс таможенный сбор по шкале постановления № 1638

Итого на таможне — 342 000 ₽ и сбор сверху. При старой ставке 20% НДС составил бы 220 000 ₽, то есть разница только по налогу — 22 000 ₽ с каждого миллиона таможенной стоимости.

Простое правило для быстрой прикидки: рост ставки на 2 пункта добавляет примерно 2,2% от таможенной стоимости к сумме, которую надо найти до выпуска груза.

Плательщик — декларант, то есть тот, от чьего имени подана декларация на товары. Обычно это импортёр, даже когда операции выполняет таможенный представитель: брокер платит вашими деньгами и по вашему поручению, а ответственность за сведения остаётся на вас.

Ввозной НДС платят:

• организации и ИП на ОСНО;
• организации и ИП на УСН — освобождение по спецрежиму на ввозной налог не распространяется;
• плательщики ЕСХН, ИП на патенте;
• те, кто пользуется освобождением по статье 145 НК РФ.

Не платить можно только по самому товару: статья 150 НК РФ содержит закрытый перечень освобождений. Режим налогообложения к этому перечню отношения не имеет.

Платить обязаны все упрощенцы без исключения. Разница — в том, что происходит с уплаченной суммой дальше.

УСН «доходы минус расходы». Ввозной НДС и таможенные платежи учитываются в расходах по статье 346.16 НК РФ. Это не вычет, но налоговую базу уменьшает.

УСН «доходы». Налог уходит прямо в себестоимость и съедает маржу. Вернуть его нельзя ничем.

Упрощенец, ставший плательщиком НДС после превышения порога (20 млн ₽ по итогам 2025 года, далее 15 и 10 млн). Право на вычет появляется — но только если применяется общий порядок исчисления налога. Конкретный набор ставок и условий для упрощенцев сверяйте с действующей редакцией главы 21 НК РФ, он менялся вместе с порогами.

Практический вывод: на упрощёнке 22% ввозного налога чаще всего остаются в цене товара навсегда. Юнит-экономику надо считать вместе с ними, а не «потом вернём».

Для плательщика НДС вычет возможен при трёх условиях одновременно (ст. 171 и 172 НК РФ):

• налог фактически уплачен при ввозе — подтверждают платёжные документы и сведения из декларации на товары;
• товар принят к учёту;
• товар предназначен для операций, облагаемых НДС.

Счёт-фактура при импорте не нужна. В книге покупок регистрируется декларация на товары и документ об уплате налога.

Частые причины отказа: товар не оприходован, налог заплатило третье лицо без надлежащего оформления, товар уходит в необлагаемую деятельность, суммы в декларации и платёжке разошлись после корректировки таможенной стоимости. Последнее особенно неприятно: корректировка приходит месяцами позже, а вычет уже заявлен.

Оборотка. НДС платится до выпуска, а возвращается через вычет — кварталом позже, а при возмещении и дольше. При той же закупке в 2026 году замораживается больше денег и на более долгий срок.

Цена ошибки в классификации. Пошлина входит в базу налога, поэтому любая ошибка в коде автоматически умножается на 1,22.

Ценообразование. Если розничная цена и юнит-экономика считались до 2026 года, пересчитайте: изменились ставка НДС, шкала сборов и часть пошлин (с 8 марта 2026).

Планирование поставок. Дробить одну партию на несколько деклараций ради удобства теперь дороже: сбор берут за каждую декларацию, а минимальная ступень — 1 231 ₽.

• Считают налог от цены поставщика. Забывают добавить доставку до границы и пошлину — фактическая сумма к уплате оказывается заметно выше расчётной, и груз встаёт на складе временного хранения, пока ищут деньги.
• Берут ставку пошлины «на глаз». Специфические ставки в процентах вообще не выражаются: у трикотажного свитера с кодом 6110 30 990 0 пошлина 1,75 €/кг привязана к весу, а не к цене. На дешёвом товаре она тяжелее любой процентной ставки — и целиком попадает в базу НДС.
• Игнорируют курс. Валютные величины пересчитываются в рубли на дату регистрации декларации, а не на дату оплаты поставщику.
• Не перепроверяют код после смены редакции ТН ВЭД. Код, который работал в прошлом году, может просто не существовать.

Если нужно понимать сумму до перевода денег поставщику, наш расчёт стоит от 500 ₽: даёте ссылку на товар — получаете код с обоснованием, ставку пошлины, ввозной НДС и сборы одной таблицей. Полная финмодель с логистикой и себестоимостью единицы — 1 000 ₽.