Утильсбор и экосбор при импорте: кто платит, как считают, что грозит

Названия похожи, суть разная.

Утилизационный сбор — разовый платёж за конкретную единицу техники. Привязан к транспортному средству, платится при ввозе или при производстве, подтверждается отметкой в паспорте.

Экологический сбор — платёж в рамках расширенной ответственности производителя: вы выпустили товар или упаковку на рынок, значит отвечаете за их утилизацию. Не утилизировали сами в объёме норматива — платите сбор.

Ключевые отличия:

• утильсбор — за штуку техники, экосбор — за массу товара или упаковки;
• утильсбор вносится до выпуска товаров, экосбор рассчитывается и уплачивается по итогам отчётного периода;
• утильсбор касается узкого круга импортёров, экосбор — почти всех, кто ввозит товар в упаковке.

Правовая база обоих — Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».

Утильсбор уплачивается в отношении колёсных транспортных средств, прицепов к ним, а также самоходных машин и прицепов к самоходным машинам (ст. 24.1 ФЗ № 89-ФЗ). Конкретные перечни видов и категорий техники устанавливает Правительство РФ.

Плательщик — тот, кто:

• ввозит технику в Россию;
• производит её на территории РФ;
• либо приобрёл технику, по которой сбор не был уплачен ранее.

Последний пункт — ловушка для покупателей на вторичном рынке и для тех, кто берёт технику у «серых» ввозителей: обязанность переходит на текущего владельца.

Сбор не относится к таможенным платежам, но фактически привязан к выпуску: без подтверждения уплаты техника не будет зарегистрирована и в оборот не попадёт.

Формула одинаковая для всех категорий:

Утильсбор = базовая ставка × коэффициент

Базовая ставка устанавливается для категории техники. Коэффициент зависит от характеристик конкретной единицы — как правило, это:

• вид и категория транспортного средства или машины;
• возраст (новая техника или старше трёх лет);
• технические параметры: рабочий объём двигателя, мощность, полная масса — в зависимости от категории;
• статус ввозящего лица: для физлиц, ввозящих технику для личного пользования, применяются отдельные коэффициенты.

Ставки и коэффициенты устанавливаются постановлениями Правительства РФ и пересматриваются — иногда несколько раз в год, и иногда с кратным изменением сумм. Брать цифры из статей прошлого года нельзя: перед сделкой проверяйте действующую редакцию перечня по своей категории.

Порядок действий: определить код ТН ВЭД → найти категорию в перечне → взять базовую ставку → применить коэффициент по возрасту и параметрам → уплатить до выпуска.

Экосбор — часть механизма расширенной ответственности производителя. Логика такая: тот, кто вывел товар или упаковку на российский рынок, обязан обеспечить их утилизацию в объёме установленного норматива.

Обязанность возникает у импортёра, если ввозимый товар или его упаковка входят в утверждаемые Правительством перечни. Для селлера, который возит из Китая товары в картоне, плёнке и пластике, это почти всегда так.

Есть два способа исполнить обязанность:

• утилизировать самостоятельно — своими мощностями или по договору с утилизатором, подтвердив это актами;
• заплатить экологический сбор — за тот объём, который не был утилизирован.

Уплата сбора не заменяет отчётность: сдавать декларацию о количестве выпущенных в оборот товаров и упаковки и отчётность о выполнении нормативов нужно в любом случае.

Формула:

Экосбор = ставка сбора × масса товара или упаковки × норматив утилизации

Три переменные, и все три устанавливаются нормативными актами по группам товаров и упаковки:

• ставка — в рублях за тонну, своя для каждой группы;
• масса — фактическая масса выпущенных в оборот товаров или упаковки за отчётный период, по вашим первичным документам;
• норматив утилизации — доля, которую нужно утилизировать, в процентах.

Что это значит практически: вам нужно вести учёт массы упаковки по видам материала. Не количества коробок, а килограммов картона, плёнки, пластика, стекла отдельно. Если такого учёта нет, посчитать сбор корректно невозможно, а восстанавливать данные за год задним числом — тяжело.

Ставки и нормативы регулярно пересматриваются, а сама модель расширенной ответственности реформировалась — сверяйтесь с действующими актами на дату отчётности.

• Код ТН ВЭД вашего товара. Именно от него зависит, попадаете ли вы в перечень по утильсбору и в перечни по экосбору.
• Категорию техники и её параметры, если везёте транспорт или самоходные машины: возраст, объём двигателя, мощность, массу.
• Состав и массу упаковки по видам материала — заранее запросите у поставщика спецификацию упаковки.
• Актуальные ставки и коэффициенты на дату планируемого ввоза, а не на дату, когда вы читали статью.
• Нужен ли отдельный бюджет. Для техники утильсбор — это деньги, которые нужны до выпуска, наравне с пошлиной и НДС.

Мы проверяем эти вопросы в рамках расчёта по товару: даёте ссылку — получаете код с обоснованием и список платежей, которые к нему прилагаются, включая отраслевые. Экспресс-код — от 500 ₽, полная финмодель с себестоимостью единицы — 1 000 ₽.

По утильсбору. Без подтверждения уплаты технику не зарегистрируют — она физически не сможет работать. Неуплаченный сбор взыскивается вместе с пенями, а обязанность может перейти на следующего владельца: покупая технику у «серого» ввозителя, вы покупаете и его долг.

По экосбору. Неуплата и непредставление отчётности влекут взыскание сбора, пеней и административную ответственность. Отдельная неприятность — доначисление за прошлые периоды, когда компания годами считала, что «нас это не касается».

Общий знаменатель у обоих платежей: они не видны на этапе расчёта растаможки и всплывают позже. Поэтому в модель их надо закладывать сразу — как отдельную строку рядом с пошлиной, НДС и сбором за таможенные операции.